Облік поточних і довгострокових зобов'язань; облік кредитів банків

📌 Про що ця тема

Тут перевіряють уміння визнавати, класифікувати й відображати на рахунках зобовʼязання підприємства за НП(С)БО 11 «Зобовʼязання». Ключове поняття — зобовʼязання: заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої зменшить ресурси (активи). Окремий акцент — облік банківських кредитів.

📖 Головне

• Зобовʼязання визнають, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому.

• Класифікація за строком: поточні (погашаються ≤ 12 міс. або протягом операційного циклу) і довгострокові (понад 12 міс.).

• Види зобовʼязань за НП(С)БО 11: довгострокові, поточні, забезпечення, непередбачені зобовʼязання, доходи майбутніх періодів.

• Поточні зобовʼязання відображають за сумою погашення (номінальною). Довгострокові, на які нараховують відсотки, — за теперішньою (дисконтованою) вартістю.

• Клас рахунків 5 — Довгострокові зобовʼязання; клас 6 — Поточні зобовʼязання (пасивні рахунки: збільшення — за Кт, зменшення/погашення — за Дт).

• Рахунок 50 «Довгострокові позики» — кредити банків зі строком понад рік.

• Рахунок 60 «Короткострокові позики» — кредити банків на строк ≤ 12 міс.

• Рахунок 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобовʼязаннями» — сюди переводять частину довгострокового кредиту, яку треба сплатити протягом найближчих 12 місяців.

• Відсотки за кредит — це фінансові витрати, рахунок 95 «Фінансові витрати».

• Інші типові рахунки: 63 «Розрахунки з постачальниками», 64 «Розрахунки за податками й платежами», 65 «Розрахунки за страхуванням», 66 «Розрахунки з оплати праці».

🔢 Як це працює на прикладі

Підприємство отримало довгостроковий кредит банку 100 000 грн на 2 роки під 20% річних.

• Отримання кредиту: Дт 311 «Поточні рахунки» — Кт 501 «Довгострокові кредити банків» 100 000.

• Нарахування відсотків за рік (100 000 × 20% = 20 000): Дт 951 «Відсотки за кредит» — Кт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» 20 000.

• Сплата відсотків: Дт 684 — Кт 311 20 000.

• Переведення частини боргу до поточної (яку погасять наступного року): Дт 501 — Кт 611 100 000.

• Погашення кредиту: Дт 611 — Кт 311 100 000.

⚠️ Типові помилки

• Плутають клас 5 і клас 6: довгостроковий кредит одразу відносять на рахунок 60, хоча строк понад рік.

• Забувають перевести поточну частину довгострокового боргу на рахунок 61 наприкінці періоду.

• Відсотки за кредит помилково включають у собівартість (рах. 23/91) замість фінансових витрат (рах. 95).

• Пасивні рахунки ведуть «як активні» — показують збільшення боргу за дебетом.

• Непередбачені зобовʼязання плутають із забезпеченнями: забезпечення визнають і відображають на рахунках (клас 47), а непередбачені лише розкривають у примітках.

🎯 Що завчити напамʼять

• Поточні — до 12 міс., довгострокові — понад 12 міс.

• Клас 5 — довгострокові, клас 6 — поточні зобовʼязання.

• 50/501 — довгострокові кредити; 60 — короткострокові; 61 — поточна частина довгострокових.

• Отримання кредиту: Дт 311 — Кт 50(60).

• Відсотки: Дт 95 — Кт 684.

🧠 Перевір себе

1. На який рахунок переводять частину довгострокового кредиту, що погашається протягом року?

2. Якою проводкою відображають отримання короткострокового кредиту?

3. До яких витрат належать відсотки за кредит?

4. Чим забезпечення відрізняється від непередбаченого зобовʼязання?

Відповіді: 1 — на рахунок 61 (Дт 50 — Кт 61); 2 — Дт 311 — Кт 601; 3 — до фінансових витрат (рах. 95); 4 — забезпечення визнають на рахунках (клас 47), а непередбачене лише розкривають у примітках без запису.