Шпаргалка: Облік та фінанси
114 пунктів із 25 тем — усе, що варто знати напамʼять.
Відкриється вікно друку — там можна одразу зберегти у PDF. Шапка сайту й кнопки на аркуш не потраплять.
Концептуальна основа фінансової звітності: мета, якісні характеристики, принципи підготовки; елементи звітності (активи, зобов'язання, власний капітал, доходи, витрати)
- Рівняння: Активи = Зобовʼязання + Власний капітал.
- Пʼять елементів звітності та їх визначення.
- Перелік принципів (автономність, безперервність, періодичність, нарахування, обачність, превалювання сутності над формою тощо).
- Якісні характеристики: зрозумілість, доречність, достовірність, зіставність.
Склад і призначення фінансової звітності за НП(С)БО 1; вимоги до подання; звітний період
- Пʼять форм і їх номери: 1 Баланс, 2 Фінрезультати, 3 Рух грошей, 4 Власний капітал, 5 Примітки.
- Чотири якісні характеристики.
- Перелік принципів (мінімум: нарахування, безперервність, обачність, автономність).
- Звітний період = календарний рік; перший період — до 15 місяців.
Баланс (Звіт про фінансовий стан): структура, статті активу і пасиву; оцінка та визнання статей
- Рівняння: А = ВК + З.
- 3 розділи активу і 4 розділи пасиву (в порядку наведеному вище).
- Дві умови визнання: ймовірність руху вигод + достовірна оцінка.
- Межа оборотності — 12 місяців / операційний цикл.
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід): структура доходів і витрат; формування фінансового результату
- Послідовність: чистий дохід → валовий прибуток → операційний результат → результат до оподаткування → чистий результат → сукупний дохід.
- Валовий прибуток = чистий дохід − собівартість реалізації.
- Чистий дохід = дохід − ПДВ та вирахування.
- Собівартість реалізації НЕ містить адмінвитрат і збуту.
Звіт про рух грошових коштів: прямий і непрямий методи; операційна, інвестиційна та фінансова діяльність
- Три види діяльності та що входить у кожен.
- Формула залишку: початок + чистий рух + курсові різниці = кінець.
- У непрямому методі коригують лише операційну частину; старт — прибуток до оподаткування; амортизацію додають.
- Правило знаків для оборотного капіталу.
Звіт про власний капітал: структура та зміни складових капіталу
- ВК = Активи − Зобовʼязання.
- 7 складових капіталу (дві вираховувані: неоплачений і вилучений).
- Залишок на кінець = залишок на початок + зміни.
- Звіт про власний капітал — форма №4 за НП(С)БО 1.
Примітки до фінансової звітності; облікова політика підприємства; виправлення помилок і зміни в облікових оцінках
- Політика → ретроспективно (коригування НП на початок року).
- Оцінка → перспективно (поточний + майбутні періоди).
- Виправлення помилок минулих років → через нерозподілений прибуток, ретроспективно.
- Якщо не розрізнити політику й оцінку → це оцінка.
- Стандарт з помилок і змін — НП(С)БО 6.
Оцінка активів і зобов'язань: історична собівартість, справедлива вартість, теперішня вартість
- Три бази: історична собівартість, справедлива вартість, теперішня (дисконтована) вартість.
- Формула первісної вартості ОЗ і запасів (що включати, а що ні).
- Балансова вартість ОЗ = первісна − знос.
- Запаси в балансі = min(собівартість; чиста вартість реалізації).
- Справедлива вартість — для бартеру, безоплатного отримання, внесків, переоцінки.
Консолідована фінансова звітність; звітність за сегментами; проміжна звітність
- Контроль ≈ понад 50% голосів.
- Консолідація = сумування + елімінація (інвестиція, частка капіталу, внутрішні операції, нереалізований прибуток).
- Неконтрольована частка — у власному капіталі.
- Гудвіл = ціна придбання − частка у справедливій вартості чистих активів.
- Проміжна звітність — наростаючим підсумком з початку року.
Взаємозв'язок форм фінансової звітності; звітність суб'єктів малого підприємництва (спрощена)
- 5 форм повної звітності (Ф1–Ф4 + Примітки) та їх назви.
- Рівняння: Активи = Власний капітал + Зобов'язання.
- 4 контрольні точки взаємозв'язку (прибуток→капітал, гроші Ф3=Ф1, капітал Ф4=Ф1, початок=кінець попереднього).
- Малі — Ф1-м/Ф2-м; мікро — Ф1-мс/Ф2-мс.
Предмет, метод і завдання фінансового аналізу; види аналізу; інформаційна база
- Предмет — фінансові ресурси, відносини, стан і результати.
- 4 основні форми звітності: Баланс, Звіт про фінрезультати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал (+ Примітки).
- Горизонтальний = динаміка; вертикальний = структура; трендовий = ряд років; коефіцієнтний = відносні показники.
- Види за суб'єктом: внутрішній / зовнішній.
- Темп зростання = показник звітний / показник базисний × 100%.
Горизонтальний, вертикальний, трендовий та порівняльний аналіз фінансової звітності
- Темп зростання = звітний/базисний × 100%.
- Темп приросту = темп зростання − 100%.
- Питома вага = частина/ціле × 100%.
- Горизонтальний — динаміка, вертикальний — структура, трендовий — тенденція за ряд років, порівняльний — зіставлення з іншими.
- База для балансу — валюта балансу = 100%.
Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства; коефіцієнти ліквідності; чистий оборотний капітал
- Три формули ліквідності та їх норми (0,2; 0,7–1,0; 1,5–2,5).
- ЧОК = Оборотні активи − Поточні зобовʼязання.
- Умови абсолютно ліквідного балансу: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
- Склад груп А1–А4 і П1–П4.
Аналіз фінансової стійкості; коефіцієнти автономії, фінансового левериджу; типи фінансової стійкості
- Автономія = ВК / Валюта балансу, норма ≥ 0,5.
- Леверидж = ПК / ВК, норма ≤ 1.
- ВОК = ВК + Довгострокові зобовʼязання − Необоротні активи.
- Автономія + концентрація позик = 1.
- Чотири типи: абсолютна, нормальна, нестійка, кризова.
Аналіз ділової активності; показники оборотності активів, запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості; операційний і фінансовий цикл
- Коб = Виручка(Собівартість) / Середній показник.
- Період (днів) = 360 / Коб.
- Запаси та КЗ — за собівартістю; активи та ДЗ — за виручкою.
- ОЦ = Період запасів + Період ДЗ.
- ФЦ = ОЦ − Період КЗ.
Аналіз рентабельності; показники рентабельності активів, капіталу, продажів; факторний аналіз (модель Дюпона)
- ROA = ЧП/Активи; ROE = ЧП/Власний капітал; ROS = Прибуток/Виручка.
- Двофакторна: ROA = ROS × Оборотність активів.
- Трифакторна: ROE = ROS × Оборотність активів × (Активи/ВК).
- Середня величина = (початок + кінець)/2.
- Фінансовий важіль = Активи/Власний капітал.
Аналіз грошових потоків підприємства; оцінка достатності та ефективності грошових потоків
- ЧГП = Притоки − Відтоки.
- Три види діяльності: операційна, інвестиційна, фінансова.
- Непрямий метод: чистий прибуток + амортизація ± зміни оборотних статей.
- Коеф. ліквідності ГП = Притоки / Відтоки (норма > 1).
- Ефективність ГП = ЧГП / Відтоки.
Аналіз майнового стану та структури капіталу підприємства
- Коеф. автономії = ВК / Валюта балансу, норма ≥ 0,5.
- Коеф. левериджу = ПК / ВК, орієнтир ≤ 1.
- Власні оборотні кошти = ВК − Необоротні активи.
- Коеф. маневреності = ВОК / ВК.
- Активи = Пасиви; Пасив = ВК + Зобовʼязання.
Діагностика ймовірності банкрутства; моделі оцінки (Альтмана та інші)
- Формулу Z Альтмана з коефіцієнтами 1,2 / 1,4 / 3,3 / 0,6 / 1,0 і що означає кожен X.
- Пороги: 1,81 і 2,99 (класична); 1,23 і 2,9 (модифікована).
- Напрям інтерпретації: чим вищий Z у багатофакторних — тим кращий стан; у двофакторній навпаки.
Аналіз фінансових результатів та факторів їх формування
- Валовий прибуток = Чистий дохід − Собівартість.
- Чистий прибуток = Прибуток до оподаткування − Податок.
- Рентабельність = Прибуток / База × 100%.
- Послідовність рівнів: валовий → операційний → до оподаткування → чистий.
- Чотири фактори прибутку: обсяг, ціна, собівартість, структура.
Комплексна оцінка фінансового стану підприємства; рейтингова оцінка
- Чотири групи показників: ліквідність, стійкість, ділова активність, рентабельність.
- Формули: поточна ліквідність, автономія, рентабельність.
- Формула рейтингу за відстанню до еталона: R = √Σ(1−xᵢ)².
- Правило: менша відстань до еталона = вищий рейтинг.
Податкова система України: принципи побудови; класифікація податків і зборів; елементи податку
- Поділ: загальнодержавні та місцеві (з переліком кожної групи).
- Непрямі податки: ПДВ, акциз, мито.
- 8 елементів податку.
- Ставка ПДФО 18%, базова ставка ПДВ 20%.
- Відмінність податку від збору.
Податок на додану вартість: платники, об'єкт, база, ставки; податковий кредит і податкове зобов'язання; бюджетне відшкодування
- Поріг обов'язкової реєстрації — 1 млн грн за 12 місяців.
- Ставки: 20%, 7%, 0%, 14%.
- Формула: ПДВ до сплати = ПЗ − ПК.
- ПЗ — продаж, ПК — купівля.
- ПК > ПЗ → від'ємне значення → бюджетне відшкодування.
- Звітний період — місяць; документ — податкова накладна в ЄРПН.
Податок на прибуток підприємств: платники, об'єкт, ставки; податкові різниці; розрахунок податку
- Базова ставка — 18%.
- Об'єкт = фінрезультат до оподаткування ± податкові різниці.
- Поріг різниць — 40 млн грн річного доходу.
- Три групи різниць: амортизація, резерви/забезпечення, фінансові операції.
- Податок = Об'єкт × ставку.
Податок на доходи фізичних осіб: платники, об'єкт, ставки; податкова знижка; податкові соціальні пільги
- Базова ставка ПДФО 18%; ставки дивідендів 5% та 9%; 0% для близької спадщини.
- ПСП = 50% прожиткового мінімуму працездатної особи на 1 січня.
- Граничний дохід для ПСП = прожитковий мінімум × 1,4 (округлення до 10 грн).
- Знижка — тільки резидент, тільки із зарплати, не більше річної зарплати.