Єдиний соціальний внесок; військовий збір: платники, база, ставки

📌 Про що ця тема

Тут перевіряють, як нараховують два обовʼязкові платежі із заробітної плати та доходів: єдиний соціальний внесок (ЄСВ) і військовий збір. Ключове — розуміти, ХТО платить, З ЧОГО рахують (база) і ЗА ЯКОЮ ставкою, а також чим відрізняється нарахування «зверху» від утримання «із зарплати».

📖 Головне

• ЄСВ — це внесок на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування (пенсійне, на випадок безробіття, тимчасової непрацездатності тощо). Він НЕ є податком у класичному сенсі, але адмініструється податковою.

• Платники ЄСВ: роботодавці (підприємства, ФОП-роботодавці), самозайняті ФОП, особи, що провадять незалежну професійну діяльність.

• Базова ставка ЄСВ — 22% від нарахованої зарплати (фонду оплати праці).

• ЄСВ нараховується ПОНАД зарплату за рахунок роботодавця — його НЕ утримують із зарплати працівника. Це додаткові витрати роботодавця.

• Пільгова ставка 8,41% — для нарахувань на зарплату працівників з інвалідністю (на підприємствах).

• Мінімальний внесок: якщо зарплата менша за мінімальну, ЄСВ рахують не менше 22% від мінімальної зарплати.

• Максимальна база нарахування ЄСВ обмежена — 15 мінімальних зарплат; з суми понад цю межу ЄСВ не нараховують.

• ФОП на спрощеній системі сплачують ЄСВ навіть без доходу — не менше мінімального внеску.

• Військовий збір — цільовий платіж, утримується з доходу фізособи РАЗОМ із ПДФО.

• База військового збору збігається з базою ПДФО: зарплата та інші оподатковувані доходи.

• Історична ставка збору — 1,5%; з 1 грудня 2024 року її підвищено до 5% для доходів фізосіб.

• Військовий збір УТРИМУЮТЬ із доходу працівника (зменшує суму «на руки»), на відміну від ЄСВ.

🔢 Як це працює на прикладі

Нарахована зарплата 10 000 грн.

• ПДФО 18% = 1 800 грн (утримання)

• Військовий збір 5% = 500 грн (утримання)

• ЄСВ 22% = 2 200 грн (нарахування зверху, платить роботодавець)

Працівник отримує «на руки»: 10 000 − 1 800 − 500 = 7 700 грн.

Загальні витрати роботодавця: 10 000 + 2 200 = 12 200 грн.

⚠️ Типові помилки

• Плутають, що ЄСВ нібито утримують із зарплати — ні, його роботодавець платить ПОНАД зарплату.

• Рахують військовий збір і ПДФО від різної бази — вони беруться з однієї й тієї ж суми доходу.

• Застосовують стару ставку збору 1,5% замість чинної 5% (слід дивитися дату операції).

• Забувають про мінімальний внесок ЄСВ, коли зарплата менша за мінімальну.

• Нараховують ЄСВ на всю суму, ігноруючи обмеження бази у 15 мінзарплат.

🎯 Що завчити напамʼять

• ЄСВ: 22% (загальна), 8,41% (інваліди), платить роботодавець зверху.

• Мінімум ЄСВ — від мінімальної зарплати; максимум бази — 15 мінзарплат.

• ПДФО — 18%.

• Військовий збір — 5% (раніше 1,5%), утримується з доходу.

• ЄСВ — нарахування; ПДФО і збір — утримання.

🧠 Перевір себе

1. За чий рахунок сплачується ЄСВ?

2. Яка база військового збору?

3. Зарплата 20 000 грн — скільки становить ЄСВ за ставкою 22%?

4. Чим утримання відрізняється від нарахування?

Відповіді: 1 — за рахунок роботодавця, понад зарплату; 2 — та сама, що й для ПДФО (зарплата та інші оподатковувані доходи); 3 — 4 400 грн; 4 — утримання зменшує суму «на руки» працівника (ПДФО, збір), нарахування додається до витрат роботодавця (ЄСВ).