Податок на доходи фізичних осіб: платники, об'єкт, ставки; податкова знижка; податкові соціальні пільги

📌 Про що ця тема

Тут перевіряють, як обчислюється ПДФО — податок на доходи фізичних осіб. Ключові поняття: платник, об'єкт оподаткування, ставка, а також два механізми зменшення податку — податкова знижка (для фізособи) і податкова соціальна пільга (ПСП, при розрахунку зарплати).

📖 Головне

• Платники ПДФО — фізичні особи: резиденти (оподатковуються доходи з джерел в Україні ТА за кордоном) і нерезиденти (тільки доходи з джерел в Україні), а також податкові агенти, що утримують податок.

• Об'єкт оподаткування резидента — загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід: зарплата, винагороди, дивіденди, орендна плата, продаж майна, спадщина тощо.

• Базова ставка — 18%. Її застосовують до зарплати та більшості доходів.

• 5% — дивіденди від резидентів-платників податку на прибуток; 9% — дивіденди від неплатників та нерезидентів; 0% — спадщина/дарунок від родичів першого-другого ступеня.

• Крім ПДФО із зарплати утримують військовий збір (окремий платіж, не частина ПДФО) — його рахують від того ж доходу.

• Податкова знижка — право резидента за підсумками року зменшити оподатковуваний дохід у вигляді зарплати на документально підтверджені витрати (навчання, іпотечні відсотки, благодійність у межах 4%, страхування тощо). Сума знижки не може перевищувати річну зарплату. Оформлюється річною декларацією.

• Податкова соціальна пільга (ПСП) зменшує базу оподаткування зарплати ДО розрахунку ПДФО. Базова ПСП = 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року.

• ПСП застосовують, лише якщо місячна зарплата не перевищує граничного доходу = прожитковий мінімум × 1,4 (округлено до 10 грн). На дітей цей граничний розмір множиться на їх кількість.

• Підвищена ПСП: 150% і 200% базової — для окремих категорій (утримання дітей, одинокі матері/батьки, особи з інвалідністю та ін.).

🔢 Як це працює на прикладі

Нехай базова ПСП = 1514 грн, граничний дохід = 4240 грн.

Зарплата 4000 грн. 4000 ≤ 4240 → ПСП застосовується.

База ПДФО = 4000 − 1514 = 2486 грн.

ПДФО = 2486 × 18% = 447,48 грн.

Якби зарплата була 5000 грн: 5000 > 4240 → ПСП НЕ застосовують, ПДФО = 5000 × 18% = 900 грн.

⚠️ Типові помилки

• Застосовують ПСП, коли зарплата перевищує граничний дохід, — пільга тоді забороняється повністю.

• Віднімають ПСП після обчислення податку, а не з бази до нарахування ПДФО.

• Плутають податкову знижку (річна, за декларацією, для фізособи) і ПСП (щомісячна, при нарахуванні зарплати роботодавцем).

• Вважають військовий збір частиною ПДФО — це окремий платіж.

• Застосовують ПСП до кількох місць роботи — її надають лише за одним.

🎯 Що завчити напамʼять

• Базова ставка ПДФО 18%; ставки дивідендів 5% та 9%; 0% для близької спадщини.

• ПСП = 50% прожиткового мінімуму працездатної особи на 1 січня.

• Граничний дохід для ПСП = прожитковий мінімум × 1,4 (округлення до 10 грн).

• Знижка — тільки резидент, тільки із зарплати, не більше річної зарплати.

🧠 Перевір себе

1. Яка базова ставка ПДФО?

2. З якого доходу можна застосувати податкову знижку?

3. Коли ПСП не застосовується?

4. Чим ПСП відрізняється від податкової знижки?

Відповіді: 1 — 18%; 2 — лише із зарплати резидента, у межах річної суми зарплати; 3 — якщо місячна зарплата перевищує граничний дохід (прожитковий мінімум × 1,4); 4 — ПСП щомісячна при нарахуванні зарплати роботодавцем, знижка — річна за декларацією самою фізособою.