Спрощена система оподаткування: групи платників єдиного податку; умови застосування

📌 Про що ця тема

Спрощена система оподаткування — це альтернатива загальній системі, за якої підприємець або юрособа сплачує єдиний податок замість низки інших податків. На іспиті перевіряють, чи вмієш ти розрізняти чотири групи платників єдиного податку, умови їх застосування (дохід, кількість працівників, види діяльності) та ставки.

📖 Головне

• Єдиний податок замінює податок на прибуток (або ПДФО для ФОП), частково ПДВ та деякі інші платежі. ЄСВ сплачується окремо.

• Платники поділені на 4 групи: перші три — переважно для ФОП і юросіб, четверта — для сільгоспвиробників.

• Ліміти доходу прив’язані до мінімальної зарплати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року; ставки 1-ї групи — до прожиткового мінімуму.

• Група 1: лише ФОП БЕЗ найманих працівників; роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках та/або побутові послуги населенню. Дохід — до 167 МЗП. Ставка — до 10% прожиткового мінімуму.

• Група 2: ФОП; послуги платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво/продаж товарів, ресторанне господарство. Найманих — не більше 10. Дохід — до 834 МЗП. Ставка — до 20% МЗП.

• Група 3: ФОП і юрособи; кількість працівників НЕ обмежена; майже всі види діяльності (крім заборонених). Дохід — до 1167 МЗП. Ставка — 3% доходу + ПДВ або 5% доходу без ПДВ.

• Група 4: тільки сільгоспвиробники; ставка залежить від площі та типу земель (нормативна грошова оцінка).

• Спільні обмеження: заборонені окремі види діяльності (гральний бізнес, обмін валют, виробництво підакцизних товарів з винятками, видобуток корисних копалин тощо); частка юросіб-неплатників єдиного податку у статутному капіталі ≤ 25%.

• Ставки 1-ї і 2-ї груп фіксовані (щомісячні, встановлює місцева рада), 3-ї групи — відсоткові (від доходу).

🔢 Як це працює на прикладі

ФОП надає перукарські послуги населенню, має 3 найманих працівники, річний дохід ~900 тис. грн.

• Крок 1. Послуги населенню + наймані працівники (3 ≤ 10) → це ознаки групи 2 (у групі 1 наймані заборонені).

• Крок 2. Перевіряємо дохід: 900 тис. грн не перевищує ліміт групи 2 (834 МЗП). Умова виконана.

• Крок 3. Ставка — фіксована, до 20% МЗП щомісяця, незалежно від фактичного доходу (поки він у межах ліміту).

Висновок: ФОП може працювати у 2-й групі.

⚠️ Типові помилки

• Плутають групи 1 і 2: у групі 1 найманих працівників бути НЕ може, у групі 2 — до 10.

• Думають, що в групі 3 є ліміт працівників — його немає, обмежений лише дохід.

• Вважають ставку групи 3 фіксованою сумою, хоча вона відсоткова (3% або 5%).

• Називають точні суми лімітів у гривнях — вони залежать від МЗП і щороку змінюються; треба знати множники (167, 834, 1167 МЗП).

• Забувають, що ЄСВ сплачується понад єдиний податок.

🎯 Що завчити напам’ять

• Множники доходу: група 1 — 167 МЗП, група 2 — 834 МЗП, група 3 — 1167 МЗП.

• Працівники: гр.1 — 0, гр.2 — до 10, гр.3 — без обмежень.

• Ставки гр.3: 3% + ПДВ або 5% без ПДВ.

• Обмеження частки юросіб-неплатників у капіталі — ≤ 25%.

🧠 Перевір себе

1. У якій групі найманих працівників бути не може?

2. Чим ставка групи 3 відрізняється від ставок груп 1 і 2?

3. Для кого призначена група 4?

Відповіді: 1 — у групі 1; 2 — у групі 3 ставка відсоткова (3% або 5% від доходу), у групах 1 і 2 — фіксована щомісячна сума; 3 — для сільськогосподарських товаровиробників.