Облік грошових коштів та їх еквівалентів; облік касових і банківських операцій

📌 Про що ця тема

Тут перевіряють, як підприємство обліковує найліквідніший актив — гроші. Ключові поняття: грошові кошти (готівка та кошти на рахунках), їх еквіваленти, а також правила проведення касових і банківських операцій через відповідні рахунки та первинні документи.

📖 Головне

• Грошові кошти — це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання (визначення за НП(С)БО 1).

• Еквіваленти грошових коштів — короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відому суму грошей і мають незначний ризик зміни вартості (зазвичай строк погашення до 3 місяців).

• Рахунок 30 «Готівка» (301 — у нацвалюті, 302 — в іноземній) — активний: за дебетом надходження, за кредитом видача. Залишок — лише дебетовий.

• Рахунок 31 «Рахунки в банках» (311 — поточний у нацвалюті, 312 — у валюті) — активний, облік безготівкових коштів.

• Рахунок 33 «Інші кошти» — грошові документи, кошти в дорозі тощо.

• Касові операції регулюються Положенням НБУ про ведення касових операцій. Первинні документи: прибутковий касовий ордер (ПКО) — на надходження, видатковий касовий ордер (ВКО) — на видачу.

• Касова книга ведеться щоденно; касир складає звіт касира з доданими ордерами.

• Ліміт каси — максимальний залишок готівки на кінець дня; понадлімітні суми здаються в банк.

• Банківські операції оформлюються платіжним дорученням, а рух коштів підтверджує виписка банку (для підприємства виписка «дзеркальна»: банківський кредит = надходження на наш рахунок).

🔢 Як це працює на прикладі

Підприємство отримало з банку в касу 20 000 грн на зарплату, виплатило працівникам 18 000 грн, а невикористані 2 000 грн повернуло в банк.

• Отримано готівку в касу: Дт 301 Кт 311 — 20 000.

• Виплачено зарплату: Дт 661 Кт 301 — 18 000.

• Здано залишок у банк: Дт 311 Кт 301 — 2 000.

Перевірка: 20 000 − 18 000 − 2 000 = 0, каса «обнулилась».

Ще приклад: надійшла оплата від покупця на рахунок 15 000 грн — Дт 311 Кт 361. Видано під звіт 500 грн — Дт 372 Кт 301.

⚠️ Типові помилки

• Плутають рахунок 30 і 31: каса (готівка) — це 30, а безготівкові кошти в банку — 31.

• Записують касову видачу за дебетом 301, а надходження — за кредитом (навпаки): для активного рахунку надходження завжди дебет.

• Відносять до еквівалентів довгострокові інвестиції — еквіваленти мають короткий строк і незначний ризик.

• Неправильно читають виписку банку, вважаючи банківський дебет надходженням для підприємства.

• Проводять видачу готівки без ВКО або оформляють надходження через ВКО замість ПКО.

🎯 Що завчити напамʼять

• 301 — каса нацвалюта, 311 — поточний рахунок, 33 — інші кошти.

• ПКО — надходження, ВКО — видача готівки.

• Активні грошові рахунки: дебет — прибуток, кредит — видаток, сальдо дебетове.

• Еквіваленти: короткострокові, високоліквідні, строк ≈ до 3 місяців, незначний ризик.

🧠 Перевір себе

1. На якому рахунку обліковують готівку в нацвалюті?

2. Яким документом оформлюють видачу грошей із каси?

3. Яка проводка: здано готівку з каси в банк?

4. Чи є еквівалентом грошей депозит на 2 роки?

Відповіді: 1 — рахунок 301; 2 — видатковий касовий ордер (ВКО); 3 — Дт 311 Кт 301; 4 — ні, бо строк задовгий і це не короткострокова високоліквідна інвестиція.