Податок на додану вартість: платники, об'єкт, база, ставки; податковий кредит і податкове зобов'язання; бюджетне відшкодування

📌 Про що ця тема

ПДВ (податок на додану вартість) — непрямий податок, який закладається в ціну товару й сплачується кінцевим споживачем, а до бюджету його перераховують продавці-платники. На іспиті перевіряють, хто є платником, що є об'єктом і базою, які ставки, і головне — як рахують суму до сплати через різницю податкового зобов'язання і податкового кредиту.

📖 Головне

• Платники ПДВ — особи (підприємства, ФОП), зареєстровані платниками. Реєстрація обов'язкова, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн; до цього — добровільна.

• Об'єкт оподаткування: постачання товарів/послуг з місцем постачання на митній території України; ввезення товарів (імпорт); вивезення (експорт).

• База оподаткування — договірна (контрактна) вартість товарів/послуг, але не нижче ціни придбання (для куплених) чи звичайної ціни. На неї «зверху» нараховують ПДВ.

• Ставки: 20% — основна; 7% — ліки, медвироби та окремі операції; 0% — експорт і міжнародні перевезення; 14% — на окремі види сільгосппродукції.

• Податкове зобов'язання (ПЗ) — сума ПДВ, яку платник нараховує при ПРОДАЖУ (постачанні).

• Податковий кредит (ПК) — сума ПДВ, сплачена/нарахована при ПРИДБАННІ товарів, послуг, основних засобів.

• Сума до сплати в бюджет = ПЗ − ПК. Це і є «додана вартість», помножена на ставку.

• Підстава для ПК — податкова накладна, зареєстрована продавцем у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

• Якщо ПК > ПЗ, виникає від'ємне значення — його можна зарахувати в наступні періоди або отримати бюджетне відшкодування (повернення податку з бюджету).

• Звітний (податковий) період з ПДВ — календарний місяць.

🔢 Як це працює на прикладі

Підприємство купило товар за 12 000 грн з ПДВ. Це 10 000 грн вартість + 2 000 грн ПДВ (20%). Податковий кредит ПК = 2 000 грн.

Продало цей товар за 18 000 грн з ПДВ: 15 000 грн вартість + 3 000 грн ПДВ. Податкове зобов'язання ПЗ = 3 000 грн.

До сплати в бюджет: ПЗ − ПК = 3 000 − 2 000 = 1 000 грн.

Перевірка: додана вартість = 15 000 − 10 000 = 5 000 грн; 5 000 × 20% = 1 000 грн. ✅

⚠️ Типові помилки

• Плутають ПЗ і ПК: зобов'язання виникає при продажу, кредит — при купівлі. Напрям операції визначає все.

• Нараховують ПДВ усередині ціни замість «зверху»: при базі 10 000 грн і ставці 20% податок = 2 000, а не 1 667.

• Вважають, що платником є покупець; формально платник — зареєстрована особа-продавець, хоч фактичний тягар несе споживач.

• Забувають, що ПК дає лише зареєстрована й правильно оформлена податкова накладна в ЄРПН.

• Плутають ставку 0% (операція оподатковувана, дає право на ПК і відшкодування) зі «звільненням від ПДВ» (ПК не формується).

🎯 Що завчити напамʼять

• Поріг обов'язкової реєстрації — 1 млн грн за 12 місяців.

• Ставки: 20%, 7%, 0%, 14%.

• Формула: ПДВ до сплати = ПЗ − ПК.

• ПЗ — продаж, ПК — купівля.

• ПК > ПЗ → від'ємне значення → бюджетне відшкодування.

• Звітний період — місяць; документ — податкова накладна в ЄРПН.

🧠 Перевір себе

1. Що більше при придбанні — податковий кредит чи зобов'язання?

2. База 50 000 грн, ставка 20%. Яка сума ПДВ?

3. ПЗ = 8 000, ПК = 11 000. Що виникає?

4. За якою ставкою оподатковується експорт?

Відповіді: 1 — податковий кредит (виникає при придбанні); 2 — 10 000 грн (50 000 × 20%); 3 — від'ємне значення 3 000 грн, право на бюджетне відшкодування або перенесення; 4 — 0%.