Облік розрахунків за податками і платежами на підприємстві

📌 Про що ця тема

Тут перевіряють, як підприємство нараховує, обліковує і сплачує податки й обов'язкові платежі. Ключове поняття — синтетичний рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами», на якому відображають зобов'язання перед бюджетом. Треба вміти будувати бухгалтерські проведення з нарахування та перерахування податків.

📖 Головне

• Рахунок 64 — переважно пасивний (балансовий). По кредиту відображають нарахування податків до сплати, по дебету — їх перерахування до бюджету.

• Кредитове сальдо рахунку 64 = заборгованість підприємства перед бюджетом (пасив балансу). Дебетове (рідше) = переплата або відшкодування.

• Основні субрахунки: 641 «Розрахунки за податками», 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами», 643 «Податкові зобов'язання» (ПДВ), 644 «Податковий кредит» (ПДВ).

• ПДВ — непрямий податок. При продажу виникає податкове зобов'язання (Кт 641), при купівлі — податковий кредит (Дт 641). До сплати йде різниця.

• Нарахування податків відображають по кредиту 641/642, а кореспондуючий дебет залежить від виду податку: витрати, фінрезультат, зарплата тощо.

• Податок на прибуток: Дт 98 (або 981) — Кт 641.

• ПДФО і військовий збір утримують із зарплати: Дт 661 «Розрахунки за зарплатою» — Кт 641.

• ЄСВ (єдиний соціальний внесок) обліковують окремо — на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням», а не на 64.

• Перерахування будь-якого податку до бюджету: Дт 641/642 — Кт 311 «Поточні рахунки».

• Ставки (можуть змінюватися законодавством): ПДВ — 20% (базова), податок на прибуток — 18%, ПДФО — 18%.

🔢 Як це працює на прикладі

Підприємство продало товар на 12 000 грн з ПДВ (20%).

1) Виділяємо ПДВ: 12 000 / 6 = 2 000 грн; чистий дохід = 10 000 грн.

2) Дохід від реалізації: Дт 361 «Розрахунки з покупцями» 12 000 — Кт 702 «Дохід» 12 000.

3) Нарахування ПДВ: Дт 702 2 000 — Кт 641 2 000 (податкове зобов'язання).

4) Раніше при купівлі сировини був податковий кредит, напр. 1 500 грн: Дт 641.

5) До сплати в бюджет: 2 000 − 1 500 = 500 грн. Перерахування: Дт 641 500 — Кт 311 500.

⚠️ Типові помилки

• Плутають ЄСВ із податками: ЄСВ — на рахунку 65, а не 64.

• Нараховують ПДВ «зверху» замість виділення зсередини суми з ПДВ (ділять на 6, а не множать на 20%).

• Плутають напрямок: нарахування — по кредиту 641, сплата — по дебету 641.

• Вважають ПДФО витратою підприємства — насправді його утримують із зарплати працівника (Дт 661).

• Змішують податкове зобов'язання (643/641) і податковий кредит (644/641) з ПДВ.

🎯 Що завчити напамʼять

• Рахунок 64, субрахунки 641, 642, 643, 644; рахунок 65 — для ЄСВ.

• Нарахування — Кт 641; сплата — Дт 641, Кт 311.

• Виділення ПДВ із суми: сума / 6 (при ставці 20%).

• ПДФО і ВЗ — утримання: Дт 661 — Кт 641.

• Логіка: кредитове сальдо 64 = борг перед бюджетом.

🧠 Перевір себе

1) На якому рахунку обліковують ЄСВ?

2) Яким проведенням відображають перерахування податку до бюджету?

3) Скільки ПДВ у сумі 6 000 грн з ПДВ (20%)?

4) Чи є ПДФО витратою підприємства?

Відповіді: 1 — на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням»; 2 — Дт 641 (642) — Кт 311; 3 — 6 000 / 6 = 1 000 грн; 4 — ні, його утримують із зарплати працівника (Дт 661 — Кт 641).